{"id":191336,"date":"2025-09-18T08:34:02","date_gmt":"2025-09-18T06:34:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/?p=191336"},"modified":"2025-09-18T08:34:02","modified_gmt":"2025-09-18T06:34:02","slug":"produzione-di-beni-anche-immateriali-in-agricoltura-cosa-cambia-con-il-d-lgs-192-2024-e-la-circolare-12-e-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/2025\/09\/18\/produzione-di-beni-anche-immateriali-in-agricoltura-cosa-cambia-con-il-d-lgs-192-2024-e-la-circolare-12-e-2025\/","title":{"rendered":"Produzione di beni (anche immateriali) in agricoltura: cosa cambia con il D.Lgs. 192\/2024 e la Circolare 12\/E\/2025"},"content":{"rendered":"\n

Contesto e novit\u00e0<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Dal 2024 entra in vigore una novit\u00e0 importante per il mondo agricolo: tra le attivit\u00e0 agricole che generano reddito agrario rientrano anche le attivit\u00e0 dirette alla produzione di beni, inclusi quelli immateriali, realizzate tramite coltivazione, allevamento e silvicoltura e finalizzate alla tutela dell\u2019ambiente e alla lotta ai cambiamenti climatici (nuova lett. b-ter dell\u2019art. 32, c. 2, TUIR). L\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti con la Circolare 12\/E dell\u20198 agosto 2025.<\/p>\n\n\n\n

Beni immateriali: rientrano anche i crediti di carbonio<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Tra i beni immateriali rientrano, ad esempio, i crediti di carbonio generati e certificati a seguito di interventi di cattura della CO\u2082: fino a un certo limite, i relativi proventi concorrono al reddito agrario, mentre l\u2019eccedenza confluisce nel reddito d\u2019impresa.<\/p>\n\n\n\n

Il \u2018limite di agrariet\u00e0\u2019<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Il limite di \u2018agrariet\u00e0\u2019 entro il quale i proventi dei beni (anche immateriali) restano nel reddito agrario \u00e8 pari all\u2019ammontare dei corrispettivi delle sole cessioni di beni (registrate o soggette a registrazione IVA) che derivano dall\u2019esercizio delle attivit\u00e0 ex art. 2135 c.c. Sono escluse dal computo le prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell\u2019art. 2135 (manipolazione, trasformazione, valorizzazione, ospitalit\u00e0\/agriturismo, ecc.).<\/p>\n\n\n\n

Esempio pratico<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Esempio: se nel 2025 l\u2019impresa agricola ha 120.000 \u20ac di corrispettivi ex art. 2135, di cui 100.000 \u20ac da cessioni di beni e 20.000 \u20ac da servizi, il tetto per ricondurre i proventi da crediti di carbonio al reddito agrario \u00e8 100.000 \u20ac. Se i crediti ceduti valgono 110.000 \u20ac, 100.000 \u20ac restano nel reddito agrario, mentre 10.000 \u20ac sono reddito d\u2019impresa da tassare forfetariamente al 25% (reddito imponibile 2.500 \u20ac).<\/p>\n\n\n\n

Se i beni b-ter sono ceduti in un anno diverso da quello di produzione, il limite di agrariet\u00e0 si verifica nell\u2019anno di cessione.<\/p>\n\n\n\n

Societ\u00e0 agricole e agriturismo<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Il D.Lgs. 192\/2024 ha allineato la disciplina: i regimi forfetari dell\u2019art. 56-bis TUIR si applicano anche a societ\u00e0 di persone, Srl e cooperative che hanno optato per la tassazione catastale (art. 1, c. 1093, L. 296\/2006). Per l\u2019attivit\u00e0 agrituristica: Srl e cooperative non possono determinare forfetariamente il reddito agrituristico n\u00e9 con la L. 413\/1991 n\u00e9 con l\u2019art. 56-bis, c. 3 TUIR; devono tassare analiticamente. Le societ\u00e0 di persone con opzione catastale possono applicare il regime speciale dell\u2019art. 5 L. 413\/1991.<\/p>\n\n\n\n

Decorrenza<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Le novit\u00e0 si applicano dal periodo d\u2019imposta in corso al 31 dicembre 2024.<\/p>\n\n\n\n

Check-list operativa<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u2022 Mappare i progetti che generano beni immateriali (es. crediti di carbonio) e valutarne la certificazione.<\/td><\/tr>
\u2022 Verificare il mix ricavi: separare con precisione cessioni di beni e prestazioni di servizi ai fini del calcolo del limite.<\/td><\/tr>
\u2022 Stimare l\u2019eccedenza oltre il limite di agrariet\u00e0 (eventuale 25% di coefficiente su base IVA per il reddito d\u2019impresa).<\/td><\/tr>
\u2022 Per le societ\u00e0 agricole: controllare l\u2019opzione catastale e le regole specifiche se \u00e8 presente attivit\u00e0 agrituristica.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

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Contesto e novit\u00e0 Dal 2024 entra in vigore una novit\u00e0 importante per il mondo agricolo: tra le attivit\u00e0 agricole che generano reddito agrario rientrano anche le attivit\u00e0 dirette alla produzione di beni, inclusi quelli immateriali, realizzate tramite coltivazione, allevamento e silvicoltura e finalizzate alla tutela dell\u2019ambiente e alla lotta ai cambiamenti climatici (nuova lett. b-ter […]<\/p>\n","protected":false},"author":1854,"featured_media":191337,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/191336"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1854"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=191336"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/191336\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":191338,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/191336\/revisions\/191338"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/media\/191337"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=191336"}],"wp:term":[{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ilmiostudioonline.com\/robertoantonella\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=191336"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}