Agevolazioni per le Piccole e Medie Imprese

Patent box: ecco come indicarlo in dichiarazione

Con la Risoluzione 81 del 9 settembre 2019 l'Agenzia delle Entrate è tornata a fornire indicazioni sul patent box dopo le modifiche introdotte dal cd. Decreto Crescita.

In particolare, i soggetti IRES con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare in corso al 1° maggio 2019 che utilizzano per tale periodo il modello di dichiarazione “Redditi 2019–SC” o il modello di dichiarazione “Redditi 2019–ENC”, esercitano l’opzione adesione al patent box e, al contempo, comunicano il possesso della documentazione di supporto idonea indicando il codice "1" nel campo "Situazioni particolari" posto nel frontespizio della dichiarazione, in corrispondenza del riquadro "Altri dati". In tal caso, la quota annuale, pari a un terzo, della variazione in diminuzione riferibile alla quota di reddito escluso va riportata nel quadro RF dei predetti modelli, nel rigo RF50, colonna 1, oppure nel quadro RG del modello Redditi 2019-ENC, nel rigo RG23, colonna 13 , o nel quadro RC del medesimo modello, nel rigo RC6 con il codice 14 . Ai fini IRAP, i predetti soggetti indicano la quota annuale della variazione in diminuzione nel modello IRAP 2019, quadro IS, rigo IS89, colonna 1.

I soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare in corso al 1° maggio 2019 possono comunicare, al fine di beneficiare dell'agevolazione, il possesso della documentazione indicando nello stesso campo “Situazioni particolari” il codice “2”.

Queste indicazioni si sono rese necessarie in quanto l’articolo 4 del Dl 34/2019 ha apportato alcune modifiche alla disciplina del Patent box prevedendo che a decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto Crescita (1° maggio 2019), i soggetti titolari di reddito di impresa che optano per il regime agevolativo Patent box possono scegliere di determinare e dichiarare il reddito agevolabile, indicando le informazioni necessarie in idonea documentazione predisposta secondo quanto previsto dal provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 30 luglio 2019.

L’opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile

  • è comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa  alperiodo di imposta al quale si riferisce l’agevolazione Patent box,
  • ha durata annuale
  • è irrevocabile
  • è rinnovabile.

In caso di rettifica del reddito escluso dal concorso alla formazione del reddito d'impresa ai sensi del regime Patent box, determinato direttamente, da cui derivi una maggiore imposta o una differenza del credito, la sanzione non si applica qualora, nel corso di accessi, ispezioni, verifiche o di altra attività istruttoria, il contribuente consegni all'Amministrazione finanziaria la documentazione indicata nel provvedimento. Inoltre, il contribuente che detiene la suddetta documentazione deve darne comunicazione all’Amministrazione finanziaria nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta per il quale beneficia dell’agevolazione. 

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